Порог НДС упал до 20 миллионов: проверьте доход за прошлый год, пока не пришло требование

Что изменилось: вместо 60 миллионов в норме стоит 20

НДС пришёл на упрощёнку с 2025 года, и тогда освобождение держалось до 60 млн рублей дохода - под него попадало абсолютное большинство малого бизнеса, поэтому тема прошла мимо. Дальше порог переписали. Дважды: законом 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года и законом 228-ФЗ от 4 июля 2026 года. Сейчас в пункте 1 статьи 145 Налогового кодекса (редакция от 4 августа 2026 года) стоит лестница вниз.

Читается это просто. Чтобы понять свой 2026 год, смотрите закрытый 2025-й. Было 19 млн - вы освобождены и в 2026 году ничего не меняете. Было 34 млн, как у оптовика из начала статьи, - вы плательщик НДС с 1 января 2026 года. Не с момента, когда об этом узнали, не с квартала, когда подали декларацию, а с первого дня года.

И главное: освобождение на упрощёнке работает само. Для общего режима в той же статье есть процедура с уведомлением, а у УСН в законе сказано просто - освобождаются при соблюдении условия. Обратная сторона такая же автоматическая: условие перестало выполняться, и вы стали плательщиком без единой бумаги со своей стороны. Налоговая увидит это из вашей же декларации по УСН за 2025 год.

Отдельно про тех, кто только регистрируется. Новая организация и новый ИП на упрощёнке освобождены с даты постановки на учёт - у них просто нет предшествующего года. Но внутри первого года на них уже действует общее правило про превышение, о котором ниже.

Как посчитать свой доход за прошлый год и не ошибиться на миллион

Цифра берётся не из управленческой таблицы и не из суммы поступлений на счёт. В норме сказано: доходы по статье 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса. На практике это та же база, что в декларации по УСН, с парой поправок. Пройдите пять шагов. Займёт вечер, а цена ошибки измеряется сотнями тысяч.

1. Шаг 1. Возьмите декларацию по УСН за 2025 годНужна строка доходов за год, а не оборот по расчётному счёту. Поступления от покупателей, которые вы вернули, и собственные деньги, заведённые на счёт, в доход не попадают - сверьте декларацию и выписку, расхождение между ними должно объясняться построчно.
2. Шаг 2. Прибавьте доходы по другим специальным режимамЕсли вы ИП и в том же году были на патенте или на автоматизированной упрощёнке, доходы по всем этим режимам складываются. Отдельно по каждому режиму порог не считается - в норме прямо сказано учитывать доходы по всем указанным режимам. Это частая ловушка: по УСН 14 млн, по патенту 9 млн, и человек уверен, что укладывается.
3. Шаг 3. Вычтите то, что закон велит не учитыватьИз суммы выбрасываются положительная курсовая разница по пункту 11 части второй статьи 250 и субсидии, признаваемые по пункту 4.1 статьи 271, при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность. У обычной торговли и услуг этих сумм нет, но если вы работали с валютой - разница может решить вопрос.
4. Шаг 4. Сравните с 20 млн и запишите датуБольше - вы плательщик с 1 января 2026 года и дальше идёте по разделу про ставки. Меньше - освобождение действует, но теперь в течение года держите доход на контроле: о превышении внутри года читайте ниже.
5. Шаг 5. Поднимите закрывающие документы за январь и февральЕсли вы уже плательщик, но месяцы отработали без налога, вам нужен точный список отгрузок с начала года: по ним придётся считать НДС и решать вопрос с ценой. Выгрузите реализацию по датам и суммам - это рабочий материал для разговора с клиентами.

Шаг первый и второй нейросеть ускоряет: вместо того чтобы складывать строки вручную, скиньте ей обезличенный список сумм и попросите свести. Персональные данные и реквизиты контрагентов в чат не отправляйте - только суммы и даты.

В ответе проверяйте две вещи: сложила ли она патент с упрощёнкой и не выкинула ли случайно обычную выручку вместе с возвратами. Сам порог из ответа не берите - он там будет неверный, и почему именно, видно из прогона в конце статьи.

Поправка для ИП с вкладом: освобождение можно вернуть на 2026 год

В апреле 2026 года в статью 145 добавили абзац - закон 104-ФЗ от 25 апреля 2026 года, он действует для отношений с 1 апреля 2026 года. Узкий, но для своей группы спасительный. Он про индивидуальных предпринимателей, у которых доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей и которые с 1 января 2026 года освобождение потеряли. Та же поправка касается ИП, потерявших с 1 января 2026 года право на патент.

Что она даёт: при подсчёте дохода за 2025 год такие предприниматели не учитывают проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках. И если после этого вычитания доход оказался не больше 20 млн рублей, они освобождены от НДС по 31 декабря 2026 года включительно - при условии, что соблюдают правило о превышении внутри года.

Сцена, в которой это работает: предприниматель держал на счёте резерв, за год набежало 1,8 млн процентов, выручка была 19 млн. Считаем дважды. С процентами - 20,8 млн, то есть порог перейдён и с января он плательщик. Без процентов - 19 млн, освобождение на весь 2026 год остаётся. Разница в налоге - около миллиона рублей на такой выручке.

Проверьте это, если вы ИП, попали в коридор между 20 и 60 млн и у вас были проценты по вкладам. Организаций поправка не касается - там считается всё.

Порог перевалили в середине года: с какого дня вы плательщик

Второе правило живёт в абзаце третьем пункта 5 статьи 145 и касается тех, кто год начал освобождённым. Если в течение года доход превысил 20 млн рублей (эта цифра стоит для 2026-2029 годов, дальше 15 и 10 млн), обязанности плательщика начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Пример с датами. Вы шли по 2,5 млн в месяц, к концу апреля накопили 19,2 млн, а 12 мая отгрузили партию и перешли за 20 млн. Апрельские и майские отгрузки остаются без НДС целиком - весь май ещё ваш. С 1 июня вы начисляете налог на отгрузки, выставляете счета-фактуры и за второй квартал сдаёте декларацию, в которую войдут только июньские операции.

Эту норму важно не перепутать с её соседкой. В первом абзаце того же пункта 5 есть общее правило для освобождённых по выручке на общем режиме: там право теряется с 1-го числа месяца, в котором случилось превышение. Разница в один месяц, и ошибаются на ней регулярно - в том числе нейросети, которые цитируют пункт 5 целиком, не разбирая абзацы. На обороте в 2,5 млн рублей в месяц такая ошибка стоит около 450 тыс. рублей налога, посчитанного лишнего или недостающего.

Что делать практически: заведите в таблице нарастающий итог дохода по месяцам и строку «осталось до 20 млн». Как только остаток уходит ниже месячной выручки - у вас месяц на подготовку: решить ставку, предупредить клиентов, настроить выставление счетов-фактур.

Какую ставку выбрать: 5, 7 или общие 22 процента

Став плательщиком, вы выбираете из трёх вариантов. Общая ставка с 1 января 2026 года - 22 процента (пункт 3 статьи 164 в редакции закона 425-ФЗ; для отдельных товаров из перечня осталось 10 процентов). Пониженные ставки для упрощёнки - в пункте 8 статьи 164.

Выбор решается арифметикой, а не советом. Считайте так, как устроены ваши договоры: если цена для покупателя остаётся прежней, налог сидит внутри суммы, и его считают не «сверху», а «изнутри».

Берём оптовика с выручкой 40 млн рублей за год и закупками у заводов на 16 млн рублей с НДС внутри.

1. Вариант со ставкой 5 процентовНалог считается как 40 000 000 умножить на 5 и разделить на 105 - получается 1 904 762 рубля за год. Вычетов нет: входной налог из закупок уходит в стоимость товара.
2. Вариант с общей ставкой 22 процентаНалог с реализации - 40 000 000 умножить на 22 и разделить на 122, то есть 7 213 115 рублей. К вычету принимается налог из закупок: 16 000 000 умножить на 22 и разделить на 122, это 2 885 246 рублей. К уплате остаётся 4 327 869 рублей.
3. Разница4 327 869 минус 1 904 762 - в пользу пониженной ставки 2 423 107 рублей за год. На таких закупках выбор очевиден.

Но он очевиден не у всех. Граница считается в одну строку. Ставка 5 процентов «изнутри» забирает 5 / 105, то есть 4,76 процента выручки. Общая ставка забирает 22 / 122, то есть 18,03 процента, но не от всей выручки, а от разницы между выручкой и закупками с НДС. Приравняйте их: 4,76 процента от выручки равно 18,03 процента от разницы - значит разница должна составить 26,4 процента выручки, а закупки с НДС - остальные 73,6 процента.

Отсюда правило на салфетке. Пока закупки с НДС меньше примерно трёх четвертей выручки, дешевле 5 процентов. Выше этой доли - дешевле общая ставка с вычетами. У услуг, где основная статья расходов - зарплата, доля закупок редко доходит и до 30 процентов, поэтому им почти всегда подходят 5 процентов. У торговли с наценкой 20-25 процентов и у подрядчиков, которые закупают материалы, доля легко переваливает 75 процентов - там выгоднее общая ставка. Для ставки 7 процентов та же логика даёт границу около 63 процентов.

Здесь нейросеть полезна именно как калькулятор: вы задаёте формулу, она считает и не ошибается в делении. Проверьте в ответе одно - что она не стала считать налог «сверху» выручки, то есть 5 процентов от 40 млн вместо 5 / 105. На цифрах это разница в сто тысяч рублей.

И ещё одно, что в арифметику не попадает. Ваш клиент на общей системе принимает к вычету тот налог, который вы ему предъявили. Если вы на 5 процентах, он получит вычет на 5 процентов, а не на 22 - и для него ваша цена фактически выросла. Крупные покупатели это считают. Могут попросить скидку, а могут уйти к поставщику с общей ставкой. У кого доля таких клиентов большая - считайте не только свой налог, но и их выгоду.

Чем расплачиваетесь за 5 процентов: нет вычетов и ставка держит 12 кварталов

Первое - запрет вычета. По подпункту 8 пункта 2 статьи 170 входной налог по товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам у тех, кто применяет ставки из пункта 8 статьи 164, учитывается в стоимости. То есть налог поставщика вы платите, но вернуть его из бюджета не можете - он просто становится частью цены закупки. Для бизнеса с дорогими закупками это и есть та самая плата за низкую ставку.

Второе - срок. Пункт 9 статьи 164 требует применять выбранную ставку не менее 12 последовательных налоговых периодов, то есть трёх лет, считая с первого квартала, за который вы сдали декларацию с этой ставкой. Раньше выйти было нельзя вообще. Но закон 425-ФЗ добавил к этому пункту абзац: тот, кто перешёл на пониженную ставку впервые, вправе от неё отказаться до истечения трёх лет, если сделает это в течение первых четырёх кварталов с той же первой декларации.

Практический вывод: у вас есть примерно год, чтобы передумать. Посчитали в январе, что 5 процентов дешевле, а к осени набрали подрядов с материалами и доля закупок ушла за 75 процентов - выход ещё открыт, но закрывается он быстро. Поставьте себе напоминание на четвёртый квартал применения ставки и пересчитайте по формуле выше.

Третье, про что забывают: пониженные ставки не работают при ввозе товаров в Россию и по операциям, где вы налоговый агент по статье 161. Ввозите товар - налог там считается по общим правилам, независимо от того, что вы выбрали для своих продаж.

Документы и сроки: счёт-фактура, книги, декларация, уплата

Технику выпуска документов удобно развести на два состояния: пока вы освобождены и когда стали плательщиком.

1. Пока вы освобожденыСчета-фактуры вы не составляете вообще: пункт 5 статьи 168 в редакции закона 362-ФЗ от 29 октября 2024 года прямо говорит, что упрощенцы, освобождённые от обязанностей плательщика, их не составляют. Отдельного уведомления в инспекцию тоже не требуется. Если контрагент настойчиво просит счёт-фактуру «хоть без НДС» - ссылайтесь на этот пункт.
2. Стали плательщиком: счёт-фактура в пять днейПо пункту 3 статьи 168 документ выставляется не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки, передачи прав или получения оплаты и частичной оплаты в счёт будущих поставок. Аванс - тоже основание выставить счёт-фактуру, и про это забывают чаще всего.
3. Продаёте неплательщикам - можно договоритьсяПо подпункту 1 пункта 3 статьи 169 при реализации лицам, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от его уплаты, счета-фактуры не составляются по письменному согласию сторон. Исключение - товары, подлежащие прослеживаемости. Если ваши покупатели - физлица и упрощенцы, оформите такое согласие и сократите себе документооборот.
4. Декларация - до 25-го числа и только электронноПункт 5 статьи 174: декларация сдаётся по установленному формату в электронной форме через оператора электронного документооборота не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажная форма для НДС не предусмотрена - значит нужен договор с оператором и электронная подпись, и завести их лучше до первого отчётного квартала, а не в последнюю неделю.
5. Налог - тремя долями до 28-го числаПо пункту 1 статьи 174 налог за квартал платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала. То есть за первый квартал платёжки уходят до 28 апреля, 28 мая и 28 июня - это помогает не выдёргивать всю сумму из оборота разом.

Чем это заканчивается при опоздании, тоже стоит знать заранее. Штраф по статье 119 Налогового кодекса - 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов этой суммы и не менее 1000 рублей. За саму неуплату или неполную уплату по статье 122 - 20 процентов от неуплаченной суммы, а если инспекция докажет умысел, 40 процентов.

В ответе проверьте, что доли налога расставлены по трём месяцам, а не свалены в одну дату, и что декларация стоит на 25-м, а не на 28-м. Эти две детали нейросеть путает чаще всего, потому что в старых текстах сроки были другими.

Что сказать клиентам про цену, чтобы не остаться без выручки

Самая дорогая часть истории - не декларация, а разговор о цене. Налог вы обязаны бюджету, а цену в договоре никто автоматически не поднимал. По пункту 1 статьи 424 Гражданского кодекса исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, а по пункту 2 той же статьи изменение цены после заключения договора допускается только в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. То есть одностороннее «теперь плюс 22 процента» работает лишь тогда, когда такое право прописано в вашем договоре.

Отсюда порядок действий. Договор меняется по соглашению сторон (пункт 1 статьи 450 Гражданского кодекса), соглашение оформляется в той же форме, что и сам договор (пункт 1 статьи 452) - то есть письменно, с подписями. Если контрагент отказался или молчит, требование об изменении договора можно заявить в суд только после его отказа либо неполучения ответа в указанный вами срок, а если срок не указан - в тридцатидневный (пункт 2 статьи 452). Поэтому в письме клиенту всегда ставьте срок ответа: это и вежливо, и процессуально полезно.

Что писать по сути: назвать причину (с такой-то даты вы плательщик НДС в силу закона), показать, как теперь выглядит цена, и предложить готовое допсоглашение на подпись. Вариантов цены два. Честнее обсуждать оба: налог сверх прежней цены - тогда растёт сумма для покупателя; налог внутри прежней цены - тогда падает ваша выручка. Для клиента на общей системе первый вариант часто приемлем, он поставит налог к вычету. Для клиента на упрощёнке налог к вычету не пойдёт, и это чистое удорожание - с ними разумнее обсуждать второй вариант или компромисс.

Из ответа берите структуру и формулировки, а не правовую часть: номера статей и пункты договора нейросеть выдумывает особенно охотно - ниже видно, как это выглядит на живом прогоне. Готовое допсоглашение перед отправкой сверьте со своим договором: нумерация пунктов должна быть ваша, а не придуманная.

Живой прогон: где нейросеть врёт про НДС на упрощёнке

Я прогнал эту тему через ГигаЧат 6 октября 2026 года - гостевым доступом, тремя запросами в двух чатах. Первый: вводная оптовика с доходом 34,2 млн за 2025 год и просьбой посчитать, с какой даты он плательщик и какая ставка выгоднее. Второй: письмо клиентам и допсоглашение. Третий, в новом чате: подложная памятка «от знакомого бухгалтера» с восемью дефектами на проверку.

Что получилось хорошо. Сроки назвал точно: декларация до 25-го числа только в электронной форме через оператора, налог тремя долями до 28-го. Запрет вычета на пониженных ставках - верно, с правильным выводом, что входной налог идёт в стоимость. Пороги 250 и 450 млн развёл по ставкам правильно. Про счета-фактуры при освобождении ответил верно: упрощенец, освобождённый по статье 145, их не составляет. Расклад штрафа по статье 119 - 5 процентов за месяц, не больше 30 и не меньше 1000 рублей - тоже верный. Арифметику в своих рамках считал аккуратно и сам расписал шаги.

Что соврал - и соврал в самом дорогом месте. Порог освобождения он назвал 60 млн рублей и на этом основании выдал оптовику вывод: «в 2026 году обязанность платить НДС у вас не возникнет». Это ответ, за которым приходит доначисление за весь год. Дважды подряд - и в расчёте, и в проверке памятки, где он подтвердил ошибочный пункт как верный. Мало того, в проверке он подпёр цифру вымышленной конструкцией: «в 2026 году порог составит 66 млн - 60 млн умножить на коэффициент-дефлятор 1,105, приказ Минэкономразвития от 17 октября 2024 года № 645». Выглядит как справка из системы, а в норме стоит 20 млн.

Остальные промахи той же природы - он живёт в редакции 2024 года и честно на неё ссылается:

Счёт по подложной памятке: пять пунктов из восьми. В трёх ошибся - и ошибся именно там, где цифры поменялись в 2025-2026 годах. Вывод для работы простой: нейросеть годится как калькулятор и как редактор писем, но ни одну цифру и ни одну ссылку на норму из её ответа брать нельзя. Актуальную редакцию статьи смотрите сами - все нормы в этой статье я сверял по текстам статей Налогового и Гражданского кодексов на consultant.ru 6 октября 2026 года.

• Доход за 2025 год посчитан по декларации УСН, а не по обороту счёта; возвраты и собственные средства исключены.
• Доходы по патенту и автоматизированной упрощёнке за тот же год прибавлены к сумме УСН.
• Итог сравнён с 20 млн рублей, дата начала обязанностей записана.
• Если вы ИП с доходом от 20 до 60 млн - проверена поправка 104-ФЗ про проценты по вкладам.
• Если год начали освобождённым - в таблице есть нарастающий итог и строка «осталось до 20 млн».
• Ставка выбрана расчётом: доля закупок с НДС в выручке посчитана и сравнена с 73,6 процента.
• Посчитано, что потеряют клиенты на общей системе, если вы встанете на 5 процентов.
• Договор с оператором электронного документооборота и подпись есть до первого отчётного квартала.
• В календаре стоят 25-е число для декларации и три даты 28-го для долей налога.
• Письмо клиентам и допсоглашение отправлены со сроком ответа; нумерация пунктов сверена со своим договором.
• На четвёртый квартал применения пониженной ставки поставлено напоминание пересчитать выбор.

Порог можно перейти не как компания, а как исполнитель, которому стало тесно в спецрежиме. Логика там та же, ступенью ниже. Об этом - разбор, что делать самозанятому при превышении лимита 2,4 млн. Про выбор системы при старте дела - как открыть ИП и не переплатить на налогах. А считать такие таблицы без формул помогает бесплатный гайд «Эксель без формул: запросы к нейросети словами» - там разобрано, как просить свод по месяцам обычными словами. Ошиблись в уже сданной декларации - смотрите, как подать уточнёнку по НДС и не получить штраф подробный разбор. Собственник ООО на упрощёнке рано или поздно задаёт второй денежный вопрос подробный разбор. Если вы только собираетесь на упрощёнку, порядок перехода и новая форма уведомления разобраны в статье подробный разбор.

С какого дохода на УСН нужно платить НДС в 2026 году?

Освобождение действует, если доход за предшествующий год не превысил 20 млн рублей: эта цифра стоит в пункте 1 статьи 145 Налогового кодекса для 2025-2028 годов, дальше 15 млн за 2029 год и 10 млн за 2030 год и последующие. Если за 2025 год вышло больше 20 млн, плательщиком НДС вы стали с 1 января 2026 года, без заявлений и уведомлений.

Что будет, если порог перевалить в середине года?

По абзацу третьему пункта 5 статьи 145 обязанности плательщика начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Превысили 20 млн 12 мая - НДС считаете с отгрузок с 1 июня. Май остаётся без налога целиком. Общая норма того же пункта для неплательщиков работает иначе, с месяца превышения, и нейросети регулярно переносят её на упрощёнку.

Что выгоднее: 5 процентов без вычетов или общая ставка 22 процента?

Считайте через долю закупок с НДС в выручке. Ставка 5 процентов от суммы с налогом внутри забирает 4,76 процента выручки, общая ставка 22 процента - 18,03 процента разницы между выручкой и закупками. Пока закупки с НДС меньше примерно 73,6 процента выручки, выгоднее 5 процентов. У торговли с наценкой 20-30 процентов и у подрядчиков с большой долей материалов общая ставка выходит дешевле.

Можно ли принять к вычету входной НДС на ставке 5 процентов?

Нет. По подпункту 8 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса на ставках 5 и 7 процентов входной налог поставщиков учитывается в стоимости товаров, работ и услуг, а не принимается к вычету. Право на вычет появляется только на общих ставках 22 и 10 процентов.

На какой срок закрепляется выбранная ставка?

Пункт 9 статьи 164 требует применять выбранную ставку 5 или 7 процентов не менее 12 последовательных кварталов с первой декларации, где она показана. Это три года. Но у тех, кто перешёл на пониженную ставку впервые, с поправками 425-ФЗ появилось право отказаться раньше - в течение первых четырёх кварталов. Проверьте свой первый квартал по календарю: выход открыт недолго.

Когда сдавать декларацию и платить НДС?

Декларация - только в электронной форме через оператора электронного документооборота, не позднее 25-го числа месяца после квартала (пункт 5 статьи 174). Бумажной формы для НДС нет. Налог платится тремя равными долями, не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (пункт 1 статьи 174). За несданную декларацию по статье 119 - 5 процентов от неуплаченной суммы за каждый месяц, не больше 30 процентов и не меньше 1000 рублей.